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美國的個人所得稅

時間：2017-07-11 瀏覽量：

 稅收是美國政府賴以生存的財政基礎(chǔ)，而個人所得稅則是美國政府財政的重要來源。因此，上到美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務(wù)和職責。美國的個人所得稅制度是國際社會公認的比較完善的稅制。

美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅，后退稅。
（一）嚴格的計稅方法

（一）嚴格的計稅方法

美國個人所得稅的計算步驟如下：
（1）全部所得 ― 免稅項目 = 毛所得
（2）毛所得 ― 調(diào)整項目 = 調(diào)整后的毛所得
（3）調(diào)整后的毛所得 ― 分項扣除額（或標準扣除額）― 個人寬免額 = 應(yīng)納稅所得額
（4）應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 初算稅負
（5）初算稅負 C 稅收抵免款項= 所得稅稅負
以下從稅基，扣除、寬免、抵減范圍和稅率及結(jié)構(gòu)三個角度對上述公式作解釋。
1．美國個人所得稅稅基
美國個人所得稅的稅基非常寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計入個人所得，繳納個人所得稅。免稅的收入如：州或地方政府的公債利息，各種贈禮、遺產(chǎn)，對因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費、保險費等等。
2．扣除、寬免、抵減范圍
美國在確定應(yīng)稅所得時規(guī)定了許多詳細的所得扣除項目，主要包括“商業(yè)扣除”和“個人扣除”。前者即商業(yè)經(jīng)營支出扣除，是為了取得所得而發(fā)生的必要的費用支出，后者即納稅人特殊的生活費用的支出。如果各項扣除分別列出，即“分項扣除”，也可以不列明細只選擇一個固定的數(shù)作為標準，即“標準扣除”。
一般來說“分項扣除”適用于高收入納稅人，而中低收入者選擇“標準扣除”比較有利。“個人寬免額”是免除對納稅人滿足最低生活水平的那部分生計費或生存費的稅收。最后一個公式中的“稅收抵免款”項包括納稅人的子女或撫養(yǎng)人的抵免，65歲以上老年人或按退休規(guī)定退休人員及傷殘人員抵免等等。
3．稅率及結(jié)構(gòu)
美國個人所得稅實行統(tǒng)一的超額累進稅率，體現(xiàn)了合理、公平的負稅原則。經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個基本稅率檔次，即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。2000年布什上臺后，又進行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，處15%這一檔稅率保持不變外，其他稅率檔次下調(diào)1百分點，到2006年，最高稅率下降到35%，其他稅率也比減稅前降低3個百分點。
（二）綜合所得稅制的課稅模式

（二）綜合所得稅制的課稅模式

美國實行的是將納稅人全年各種所得不分性質(zhì)、來源、形式來統(tǒng)一加總求再
統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制。其基本內(nèi)容是：（1）所有形式的收入都必須歸入稅基。這里的收入或可以進入個人消費，或可以構(gòu)成個人財富積累的增加。（2）所有來源的收入都必須歸入稅基。包括勞動收入、土地出租收入、資本紅利收入以及接受遺產(chǎn)等等。（3）綜合所得稅基本身允許做一定的扣除，以實現(xiàn)公平原則。
（三）稅收的指數(shù)化調(diào)整

（三）稅收的指數(shù)化調(diào)整

稅收指數(shù)化是指經(jīng)過立法通過的一個公式，使稅制中一些項目隨物價變化進行指數(shù)化調(diào)整，以實現(xiàn)自動消除通貨膨脹對實際應(yīng)納稅額的影響。通過稅收指數(shù)化調(diào)整，能夠達到納稅精細化，稅負公平化的目標。
美國的報稅身份
一：在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

根據(jù)以下申報納稅身份(Filing Status)在調(diào)整后總收入(AGI- Adjusted Gross Income)基礎(chǔ)上計算：

· Single: 單身

· Married Filing Jointly：夫妻合報

· Married Filing Separately：夫妻分報

· Head of Household：一家之主2. 各州最高個人所得邊際稅率

二：在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。
三：夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態(tài)，按照現(xiàn)行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。
四：單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態(tài)要享有優(yōu)惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優(yōu)勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

幾個主要華人聚居州的個人所得最高邊際稅率：

加利福尼亞州(CA)；13.30%

紐約州 (NY)： 8.82%

俄勒岡州(OR)：9.90%

新澤西州(NJ)：8.97%

華盛頓特區(qū)(DC)：8.95%

馬里蘭州(MD)：5.75%

弗吉尼亞州(VA)：5.75%3.

免個人所得稅的幾個州

· 華盛頓州(WA)

· 內(nèi)華達州(NV)

· 德克薩斯州(TX)

· 弗羅里達州(FL)

· 阿拉斯加州(AK)

· 懷俄明州(WY)

· 南達科他州(SD)